Administratia Judeţeană a Finanţelor Publice Prahova a prezentat Prefecturii un bilanţ prin care prezenta informaţii legate de activitatea prestată. Din câte se pare, majoritatea fraudelor este legată de… TVA
An 2012
Total impozite şi taxe suplimentar --------------------------- 253.256 mii lei
stabilite (inclusiv accesorii)
din care:
TVA (inclusiv accesorii)...................................................179.261 mii lei
Pondere TVA în total impozite ............................................... 71%
An 2013 – 8 luni
Total impozite şi taxe suplimentar --------------------------- 149.126 mii lei
stabilite (inclusiv accesorii)
din care:
TVA (inclusiv accesorii).....................................................98.969 mii lei
Pondere TVA în total impozite ............................................... 66%
Dintre modalităţile de fraudare a bugetului de stat privind tva identificate la control exemplificăm:
- societatea ,,x’’ a desfăşurat activitate de comerţ cu autovehicule second-hand pe care le-a achiziţionat din state membre ale Comunităţii Europene şi ulterior le-a revândut către beneficiari din ţări ale UE, altele decât cele din care a avut loc aciziţia. Deşi societatea a aplicat regimul normal de taxare pentru achiziţiile de autoturisme din comunitate, la livrarea acestora nu a mai păstrat acest regim, fără niciun temei legal schimband în regimul special prevăzut pentru bunurile second-hand. Astfel în mod nejustificat, pentru livrările intracomunitare efectuate de SC ,,x’’ SRL către persoanele fizice nu a colectat tva aferentă, iar prin aplicarea regimului special pentru bunurile second-hand a dat posibilitatea acestora să nu achite TVA la înmatricularea autoturismelor în statul membru de destinaţie (permiţând scutirea de tva). În speţă au fost încălcate următoarele prevederi legale: art.126 alin.(8) lit. c), art. 132^1, art. 152^2 alin (2), art.143 alin (2) lit. a) din Legea nr.571/2003 M/R privind Codul fiscal.
- o modalitate des identificată în acţiunile de control privind fraudarea bugetului de stat pe linia TVA o constituie deducerea TVA pe baza unor facturi emise de contribuabili radiaţi, inactivi sau de contribuabili cu comportament de tip ,, fantomă’’ care nu funcţionează la sediul social declarat, nu depun bilanţuri, declaraţii privind obligaţiile către bugetul de stat, deconturi tva, declaraţii informative, etc. În speţă sunt încălcate prevederile art. 146 alin.(1) lit a), art.137, alin.1, lit.a din Legea nr.571/2003 M/R privind Codul fiscal, art.6 şi 105, alin.1 din O.G.92/2003 M/R privind Codul de procedură fiscală.
- neînregistrarea în evidenţa contabilă a livrărilor de bunuri şi prestărilor de servicii şi implicit necolectarea tva cu încălcarea prevederilor art. 137 alin.(1) din Legea nr.571/2003 M/R privind Codul fiscal;
- neînregistrarea în scopuri de TVA conform art. 152 din Legea nr.571/2003 M/R privind Codul fiscal a persoanelor fizice care au realizat tranzacţii imobiliare cu terenuri construibile şi construcţii noi, în scopul obţinerii de venituri cu caracter de continuitate în sensul art. 127, alin.(2) din Legea nr.571/2003 M/R privind Codul fiscal şi implicit neachitarea TVA către bugetul de stat;
- neacordarea dreptului de deducere a TVA în situaţiile în care s-a constatat că agenţii economici nu au putut face dovada provenienţei dintr-un antrepozit fiscal de producţie, a cantităţilor de produse energetice achiziţionate şi că acciza aferentă a fost virată la bugetul consolidat al statului fiind încălcate prevederile art. 145, alin.(2) lit. a) şi art. 146, alin.(1) lit. a) din Legea nr.571/2003 M/R privind Codul fiscal;
- la societăţile comerciale din domeniul agricol s-au identificat abateri care au condus la stabilirea de TVA suplimentară respectiv:
● diferenţe de venituri rezultate ca urmare a producţiei medii la hectar la culturile declarate şi înregistrate de societate şi cele medii pe judeţe comunicate de Direcţiile Agricole, fiind încălcate prevederile art. 137 alin.(1) lit.a) din Legea nr.571/2003 M/R privind Codul fiscal, în speţă fiind colectată tva;
● înregistrarea în contabilitate de consumuri (seminţe, combustibil, pesticide, fungicide, îngrăşăminte, etc.) peste normativele stabilite şi aprobate la nivel de societate fără a exista justificări fără documente în acest sens. La control în baza prevederilor art. 145, alin.(2) lit. a) din Legea nr.571/2003 M/R privind Codul fiscal, nu s-a acordat drept de deducere a tva aferentă acestora;
● livrări de cereale către neplătitori de tva pentru care societatea in mod eronat a considerat-o operaţiune cu taxare inversă (art.160), fiind încălcate prevederile art. 137 alin.(1) lit.a) din Legea nr.571/2003 M/R privind Codul fiscal, în speţă fiind colectată tva;
Alte modalităţi:
- exercitarea dreptului de deducere a TVA şi înregistrarea pe costuri a bunurilor şi serviciilor achiziţionate, care nu au la bază operaţiuni economice reale şi nu îndeplinesc calitatea de document justificativ, respectiv furnizorul nu este înregistrat ca plătitor de TVA, contrar prevederilor art. 146 alin.(1) lit.a) din Legea nr.571/2003 M/R privind Codul fiscal;
- nedeclararea la organul fiscal teritorial a TVA colectată aferentă mărfii degradate şi mijloacelor fixe degradate supuse casării ce nu mai pot fi valorificate contrar prevederilor art. 128 alin.(8) lit.b) din Legea nr.571/2003 M/R privind Codul fiscal;
- neacordarea dreptului de deducere a TVA aferentă unor achiziţii de bunuri pentru care nu s-a justificat realitatea şi necesitatea lor, contrar prevederilor art. 145, alin.(2) lit. a) din Legea nr.571/2003 M/R privind Codul fiscal;
- pentru livrările intracomunitare, societatea nu a prezentat documente de transport care să justifice că marfa a părăsit teritoriul naţional. Au fost incalcate prevederile art.10 alin.(1) din O.M.F.P. nr. 2222/2006 privind Instructiunile de aplicare a scutirii de taxa pentru operatiunile prevazute la art. 143 alin (2) lit.a), din Codul fiscal, modificat si completat prin O.M.F.P. nr. 3419/2009;
- neacordarea dreptului de deducere pentru tva aferentă achiziţiei intracomunitare pentru care societatea nu a comunicat furnizorului un cod valabil de tva nefiind înscrisă în ROI, deci s-a taxat în celălalt stat membru. Au fost incalcate prevederile art. art.126 alin.(3), art.132, alin.(2) din Legea nr.571/2003 M/R privind Codul fiscal;
- pentru exporturile efectuate societatea nu a prezentat dovada părăsirii teritoriului comunitar al bunurilor, contrar prevederilor art. 2, alin (2) din O.M.F.P. 2222/2006 privind Instructiunile de aplicare a scutirii de taxa pentru operatiunile prevazute la art. 143 alin (1) lit.a), din Codul fiscal, modificat si completat prin O.M.F.P. nr. 3419/2009, consecinţa fiscală fiind majorarea TVA colectată.
- depăşire plafon de scutire la plata tva contrar prevederilor pct. 62 alin.(2) lit.a) din H.G. nr.44/2004 M/R pentru aprobarea Normelor metodologice de aplicare a Legii nr.571/2003 privind Codul fiscal, art.134, art.137 alin.(1) lit.a), art.150 alin.1 lit.a, art.152 alin.1, 2, 6 din Legea nr.571/2003 M/R privind Codul fiscal;
- neacordarea dreptului de deducere a TVA aferentă unor achiziţii de bunuri în baza bonurilor fiscale care nu au înscrise cu ajutorul caselor de marcat codul unic de înregistrare al societăţii contrar art. 146, alin.12, lit.a din Legea nr.571/2003 M/R privind Codul fiscal coroborat cu pct.46, alin.3 din H.G. nr.44/2004 M/R pentru aprobarea Normelor metodologice de aplicare a Legii nr.571/2003 privind Codul fiscal;
- neacordarea dreptului de deducere a TVA aferentă unor achiziţii de bunuri şi servicii în baza unor facturi în xerocopie contrar prevederilor art.146, alin.(1), lit.a) din Legea nr.571/2003 M/R privind Codul fiscal coroborat cu pct.46 alin.1) din H.G. nr. 44/2004 M/R pentru aprobarea Normelor metodologice de aplicare a Legii nr.571/2003 privind Codul fiscal.
